Налоговые риски бизнеса: откуда они берутся и как самостоятельно оценить свой уровень

Налоговый риск — вероятность того, что налоговая не согласится с вашим расчётом или документами и доначислит налог. Чаще всего он появляется у контрагентов, в договорах с документами и в самом расчёте налогов, прежде всего НДС. Оценить его можно самостоятельно по понятным признакам, ниже они собраны в чек-лист.

Откуда берутся налоговые риски: четыре места, где они чаще появляются

Риск не всегда связан с ошибкой в расчёте. Он возникает там, где налоговая может усомниться в расходах или вычетах: у поставщика, в документах по сделке, в учёте и в оформлении людей, которые на вас работают. Ниже четыре места, с которых стоит начать осмотр собственного бизнеса.

Контрагент, у которого что-то не так

Поставщик не сдаёт отчётность, не платит налоги или не имеет ни людей, ни склада, чтобы выполнить договор. Тогда налоговая может не принять ваши расходы или вычеты по сделке с ним, хотя ваша бухгалтерия всё посчитала верно. Чаще всего это видно ещё до оплаты: новая компания без истории, цена ниже рынка, подписант без понятных полномочий. Такие признаки удобно сверять заранее: проверить поставщика по ИНН стоит до того, как деньги ушли.

Договор и документы, которые не подтверждают сделку

Договор есть, а актов, переписки и транспортных документов нет. Или подписывал человек, у которого нет доверенности. Налоговая в этом случае сомневается не в поставщике, а в том, что сделка была на самом деле.

Ошибка в расчёте или в режиме

Неверная ставка, ошибка в счёте-фактуре, превышение лимита специального режима. Это задача бухгалтерии и учётной программы, проверка контрагента её не решает.

Люди вместо сотрудников

Самозанятые и подрядчики по гражданско-правовым договорам там, где налоговая видит обычные трудовые отношения. Подробности зависят от обстоятельств и выходят за рамки статьи.

Крайние случаи вроде дробления бизнеса и уголовной ответственности зависят от обстоятельств дела. Для них нужен юрист.

Как налоговая замечает риск: она сверяет данные, а не гадает

Налоговая сопоставляет сведения, которые уже у неё есть: декларации, счета-фактуры и данные о контрагентах. Если показатели расходятся, это становится поводом для вопросов.

Налоговую интересует совокупность данных, а не один показатель. Поэтому слабое место проще закрыть до запроса, чем объяснять его потом.

Одно отклонение само по себе ещё не значит, что придёт проверка. Но и игнорировать запрос налоговой нельзя, даже если причина безобидна. Если пришло требование о пояснениях, срок и порядок ответа смотрите в тексте требования и в НК РФ, а не по памяти. Сложный случай лучше показать бухгалтеру.

Налоговые риски по НДС: где рвётся цепочка

Риск по НДС возникает, когда ваш вычет зависит от налога, который должен был уплатить поставщик, а он этого не сделал. Налоговая сверяет декларации покупателя и поставщика. Если у вас вычет есть, а у него налога нет, в цепочке образуется разрыв, и вопросы задают покупателю.

Условный пример. Производитель продаёт товар посреднику, посредник перепродаёт вам. Посредник выставил вам счёт-фактуру с НДС, но в декларации его не отразил или не заплатил. У вас вычет заявлен, у посредника налога к уплате нет. Цепочка рвётся на втором звене, а пояснения просят у вас.

Прежде чем винить поставщика, исключите причины на своей стороне:

• ошибка в счёте-фактуре или неверная ставка;
• вычет заявлен без подтверждающего документа;
• вычет заявлен не за тот период.

Ставку НДС и пороги для спецрежимов сверяйте с текстом НК РФ на дату сделки: они меняются, и называть их по памяти опасно.

Налоговые риски в договорах и документах: что подтверждает, что сделка была

Сделку подтверждает набор документов, а не один договор. Налоговый кодекс говорит о праве уменьшить налог при определённых условиях, а не об обязанности проверять контрагента. Но реальность сделки вам придётся показать: сверьте условия со статьёй 54.1 НК РФ по тексту кодекса.

Типичные слабые места: размытый предмет договора, подпись человека без полномочий, услуга без результата, который можно показать.

Закрытого перечня документов для проверки контрагента нет. Таблица выше — разумный минимум, а не обязательный список. Подряд с признаками трудовых отношений налоговая может переквалифицировать, поэтому такие договоры тоже стоит просматривать.

Мнение. Если у вас несколько крупных поставщиков и нет папки проверки по сделкам, начинайте с неё: это самое недорогое по времени, что можно сделать, а в споре с налоговой документы остаются у вас.

Как проверить контрагента, чтобы риск не пришёл от него

Основу проверки закрывают бесплатные государственные сервисы. Платный сервис нужен, когда вы хотите собрать сведения в одном месте и следить за изменениями, а не гонять по пяти сайтам каждого поставщика.

Что проверить бесплатно

• Выписка из ЕГРЮЛ на egrul.nalog.ru: руководитель, учредители, адрес.
• «Прозрачный бизнес» на pb.nalog.ru: сведения о налоговых данных компании.
• ГИР БО на bo.nalog.ru: бухгалтерская отчётность.
• Картотека арбитражных дел на kad.arbitr.ru: суды.
• Банк данных исполнительных производств ФССП: долги.
• ЕФРСБ: сведения о банкротстве.

На что смотреть

Кто руководитель и учредитель, есть ли реальный адрес и работники, нет ли судов и банкротства, какая отчётность и налоговая нагрузка. Каждый признак — сигнал, а не приговор.

Что даёт Фокус

Фокус собирает эти сведения по ИНН в одном месте и позволяет следить за изменениями у контрагентов. Это один из способов, не единственный. Отчёт сервиса не доказательство осмотрительности и не защита от претензий налоговой: он помогает собрать и сохранить сведения о проверке.

«Должная осмотрительность» — формулировка из судебной практики, а не термин Налогового кодекса. Но налоговая и суды оценивают, что вы сделали до сделки.

Условный пример. Оптовая компания берёт упаковку у нового поставщика. Договор, акт и накладная в порядке, но подписывал их человек без доверенности, а склад поставщика не найти. До оплаты стоит задать три вопроса: кто вправе подписывать, где находится склад, откуда придёт товар. Ответы, выписку и скриншоты проверок сохраните в папку по сделке.

Самооценка: чек-лист налогового риска для вашего бизнеса

Чек-лист показывает, где у вас есть отклонения. Это ориентир, а не расчёт вероятности проверки. Одно отклонение — повод разобраться, несколько сразу — повод пройтись по документам и контрагентам.

Отклонение само по себе не нарушение. Сезонность, льготы, разовые закупки или новый проект с реальными убытками объясняют многое. Только что открытому бизнесу без полного отчётного периода сравнивать не с чем.

Сложный случай покажите бухгалтеру или налоговой. Индивидуальных советов статья не заменяет.

К чему приводит налоговый риск: доначисление, пени, штраф и другие последствия

Налоговый риск может закончиться доначислением налога, пенями и штрафом. В тяжёлых случаях добавляются блокировка счёта или уголовная ответственность. Точные размеры и условия смотрите в тексте НК РФ и УК РФ на дату нарушения.

Что сделать в ближайшие две недели, чтобы снизить риск

За две недели можно пройти пять шагов. Начните с самых крупных контрагентов по сумме закупок, потому что именно по ним вопросов будет больше всего.

1. Выпишите пять крупнейших поставщиков по сумме закупок.
2. Проверьте их по ИНН и сохраните результат.
3. Соберите недостающие документы по крупным сделкам.
4. Пройдите чек-лист самооценки.
5. Назначьте, кто и как часто смотрит изменения у контрагентов. Периодичность закон не задаёт.

Проверка и сбор документов — работа бухгалтера или юриста. Сервис экономит время на сборе сведений, но решение остаётся за вами. Если риск в ошибке расчёта или режима, проверка контрагента не поможет: это задача учёта.

Проверка не защищает от доначислений и не заменяет документы по сделке. Следующий шаг: проверить поставщиков и сохранить результат проверки. Демодоступ и тарифы смотрите на странице тарифов Фокуса.

Частые вопросы

Что делать, если налоговая прислала требование пояснений по НДС?

Прочитайте, по каким счетам-фактурам и контрагентам спрашивают, и соберите по ним документы. Срок ответа указан в самом требовании, порядок описан в НК РФ. Если случай сложный, обратитесь к бухгалтеру или в налоговую.

Достаточно ли проверить контрагента один раз перед договором?

Разовая проверка показывает его состояние на дату проверки. Если у компании меняются руководитель, адрес или появляются суды, вы узнаете это только при повторной проверке или при наблюдении за изменениями. Как часто смотреть, решает бизнес: закон периодичность не задаёт.

Как понять, что моя налоговая нагрузка слишком низкая?

Сравните свою нагрузку со средней по вашему виду деятельности и проверьте, за какой год данные. Отклонение вниз — повод проверить, не пропущены ли доходы и все ли расходы подтверждены. Само по себе оно не нарушение.

Защищает ли проверка контрагента от доначислений?

Нет, проверка не гарантирует, что налоговая согласится с расходами. Она помогает собрать сведения о контрагенте, а сделку подтверждают договор, акты и другие документы.