УСН «Доходы» 6%: как посчитать налог самому — примеры по кварталам для ИП и ООО

Налог на УСН «Доходы» — это ставка 6% от всех доходов с начала года, минус авансы, которые вы уже заплатили, и минус страховые взносы, которые разрешает вычесть закон. ИП без сотрудников может уменьшить налог на взносы за себя целиком, а ИП с сотрудниками и ООО — не больше чем наполовину. Ниже расчёт по кварталам на условных цифрах и места, где чаще всего теряют вычет.

Как считается налог по УСН «Доходы»: формула и нарастающий итог

Квартал закончился, на счёте деньги от клиентов, и надо понять, сколько отправить в бюджет. Налог считают не от дохода квартала, а от всех доходов с начала года. Из получившейся суммы вычитают авансы, которые вы уже заплатили, и страховые взносы в пределах, которые разрешает закон. Расходы на сумму налога не влияют: режим берёт налог с поступлений.

Порядок такой:

1. Сложите все доходы с начала года.
2. Умножьте итог на ставку 6%.
3. Вычтите авансы за прошлые периоды.
4. Вычтите страховые взносы, которые можно учесть в этом периоде (правила и пределы ниже).
5. Остаток — сумма к уплате.

Ставку применяют к доходам с начала года, а не к доходам квартала: из итога вычитают то, что уже заплатили.

Покажем на двух цифрах. В первом квартале пришло 600 000 ₽, во втором — 700 000 ₽. Аванс за второй квартал не равен 6% от 700 000 ₽. Считайте от 1 300 000 ₽ и вычитайте то, что уже ушло за первый квартал. Так же работают девять месяцев и год. Этот порядок задаёт ст. 346.21 НК РФ: аванс считают по доходам нарастающим итогом с начала года, а ранее исчисленные авансы засчитывают.

Факт. Ставка налога на УСН «Доходы» по умолчанию — 6% (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить меньшую, об этом ниже.

Какие поступления считаются доходом и когда их записывать

Доход на этом режиме признают в день поступления денег: это кассовый метод из ст. 346.17 НК РФ. Поэтому момент оплаты важнее даты акта или счёта. Каждое поступление попадает в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), и по ней же налоговая проверяет вашу базу. Состав доходов и момент их признания смотрите в ст. 346.15 и 346.17 НК РФ.

На практике спрашивают про одни и те же поступления:

• аванс от клиента: деньги пришли, значит, их записывают в доход в день поступления;
• возврат предоплаты клиенту: на сумму возврата уменьшают доходы того периода, в котором деньги вернули;
• выплата маркетплейса: смотрите, что именно пришло — оплата за товар или компенсация;
• собственные деньги, внесённые на счёт: это не выручка, но их нужно подтвердить;
• возврат ошибочного платежа и заём: тоже не выручка.

Типичная ошибка — считать доходом всё, что пришло на карту, и переплачивать. Обратная — не записать аванс и занизить базу. Если поступление необычное, не угадывайте: уточните у бухгалтера. Чтобы не собирать книгу из выписок вручную, можно вести учёт доходов и КУДиР в Эльбе.

Пример расчёта для ИП без сотрудников по кварталам

Это условный пример. Студия интерьерного дизайна, ИП без сотрудников, ставка 6%. Доходы по кварталам: 600 000, 700 000, 500 000 и 400 000 ₽. Взносы за себя в примере учитываем условно по 20 000 ₽ в каждом квартале. ИП, который не платит вознаграждений другим людям, уменьшает налог на взносы без ограничения в 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В примере взносы меньше налога, поэтому вычитаются целиком.

Первый квартал: налог и вычет взносов

Налог с 600 000 ₽ — 36 000 ₽. Вычитаем взносы за себя, учтённые в этом квартале, — 20 000 ₽, и аванс составит 16 000 ₽. Для взносов ИП за себя важен год, в котором их нужно заплатить, а не день платежа: взносы на пенсионное и медицинское страхование, которые подлежат уплате в этом году, уменьшают налог этого года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). С взносами за сотрудников правило другое, о нём ниже.

Полугодие: вычитаем аванс, а не считаем заново

Налог с 1 300 000 ₽ — 78 000 ₽. Вычитаем взносы с начала года (40 000 ₽) и уже уплаченный аванс (16 000 ₽): остаётся 22 000 ₽. Тот же принцип сохраняется до конца года. Размер фиксированных взносов и порог дохода для дополнительного взноса в примере не называем: сверяйте их по действующей редакции НК РФ и на сайте ФНС.

Если налог получился больше ожидаемого, причины обычно такие: взносы за себя забыли учесть, взносы за сотрудников заплатили уже после конца периода, платёж ушёл с неверным назначением или пересчиталась база.

ИП с сотрудниками и ООО: вычет взносов считается иначе

Если в штате есть люди, налог можно уменьшить на взносы не больше чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В тот же предел входят больничные за дни, которые оплачивает работодатель, и взносы по договорам добровольного страхования работников на случай болезни: точный перечень — в статье. Взносы за сотрудников уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Расчёт всегда одинаков: сначала налог до вычета, затем предел в 50%, затем сравнение с уплаченными взносами — к вычету идёт меньшее.

Если у вас есть сотрудники, взносы уменьшают налог не больше чем наполовину — всё, что сверх, в вычет не идёт.

ИП с сотрудниками

Условный пример: те же 1 300 000 ₽ за полугодие, налог до вычета 78 000 ₽. Взносы за себя 40 000 ₽ и за сотрудников 30 000 ₽, всего 70 000 ₽. Предел — 50% от 78 000 ₽, то есть 39 000 ₽. Берём меньшее из 70 000 и 39 000, то есть 39 000 ₽. Налог за полугодие после вычета — 39 000 ₽, а затем вычитаем аванс первого квартала.

ООО

Условный пример: ООО из трёх человек с теми же доходами, налог до вычета 78 000 ₽, взносы за сотрудников 50 000 ₽. Предел тот же — 50% от 78 000 ₽, то есть 39 000 ₽: вычет составит 39 000 ₽, а не 50 000. У ООО без сотрудников вычета нет вовсе: взносов за людей нет. Деньги, которые участники получают из прибыли, облагаются отдельным налогом на дивиденды; ставку смотрите в НК РФ.

Когда ставка отличается от 6% или пропадает право на УСН

Базовая ставка 6% — не всегда ваша. Регион может снизить её до значения от 1 до 6%, но только для видов деятельности, которые определяет Правительство, и для плательщиков, которые отвечают его критериям (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Повышенной ставки при росте дохода больше нет: норма о ней (п. 1.1 ст. 346.20) утратила силу с 1 января 2025 года. Зато при росте дохода на УСН может появиться НДС.

Что проверить до расчёта:

• региональный закон: ставку для вашего региона и вида деятельности показывает сервис ФНС о ставках и льготах по региональным налогам и специальным режимам, а точное условие — текст закона;
• вид деятельности: льгота часто действует только для части видов и при условиях, которых у вас может не быть;
• лимиты права на УСН по доходу, численности, балансовой стоимости основных средств и доле других организаций (ст. 346.12 и 346.13 НК РФ): лимиты по доходу и стоимости основных средств индексируют, поэтому берите текущие значения из статьи;
• порог доходов для НДС: при его превышении НДС появляется и на УСН.

Если доходы нарастающим итогом приближаются к лимитам, сверьте их заранее и обсудите режим с бухгалтером.

Мнение. Если региональной льготы у вас нет и до лимитов далеко, считайте по базовой ставке, но один раз сверьтесь с региональным законом: это пять минут, а ошибка в ставке повторяется в каждом квартале.

Когда платить и что подавать: ЕНС, уведомление и декларация

Налог платят через единый налоговый счёт (ЕНС): вы вносите деньги, а налоговая списывает аванс по уведомлению об исчисленных суммах. Уведомление подаёте вы сами. Без него деньги лежат на счёте, но налог за период не считается оплаченным.

Деньги на ЕНС — ещё не оплаченный налог: налоговая должна получить уведомление, на что их списать.

Из чего состоит платёж по авансу:

1. Посчитайте аванс нарастающим итогом.
2. Подайте уведомление об исчисленных суммах.
3. Внесите деньги на ЕНС.
4. Отразите уплату в КУДиР.

Даты у авансов, налога за год и декларации разные, и для ИП и ООО они тоже отличаются:

Сроки уплаты установлены в ст. 346.21, сроки декларации — в ст. 346.23 НК РФ. Перед платежом сверьтесь с календарём налогоплательщика на сайте ФНС. Взносы за сотрудников уменьшают налог, только если уплачены в том же периоде: иначе аванс выйдет больше.

Данные для декларации берутся из КУДиР, а подготовить и отправить декларацию по УСН можно в онлайн-сервисе. Если пропустить уведомление или срок платежа, начислят пени, а при проверке возможен штраф.

Когда 6% не лучший выбор: расходы, НДС и другие режимы

Режим «Доходы» хорош, когда расходов немного или их трудно подтвердить. Но в нескольких случаях стоит пересчитать налог по другим режимам. Это повод проверить, а не рекомендация менять режим.

Четыре признака:

• подтверждённых расходов много, и налог на «Доходы минус расходы» может выйти меньше;
• клиентам нужен НДС;
• доход растёт и подходит к лимитам режима;
• растёт штат, а с ним ограничения по численности.

Сравнивайте на своих цифрах: налог за прошлый год по обоим объектам. Соседние режимы: как устроена автоупрощёнка и налог самозанятого и момент перехода на ИП. Объект можно сменить только с начала года, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). Условия перехода на другие режимы смотрите в НК РФ, а сложные случаи отдайте бухгалтеру.

Как проверить расчёт и с чего начать в ближайший квартал

Перед платежом пройдите шесть проверок:

• доходы в КУДиР совпадают с выпиской по счёту и кассе;
• взносы за сотрудников вычтены в периоде, когда они уплачены, а взносы за себя — в году, когда их нужно заплатить;
• предел вычета соответствует ситуации: без сотрудников — до всей суммы налога, с сотрудниками — не больше 50%;
• аванс уменьшен на авансы прошлых периодов;
• уведомление подано;
• платёж зачислен на ЕНС.

Программа берёт на себя арифметику и формы. Какие поступления считать доходом, как поступить со спорными суммами и какой режим выбрать, решаете вы или бухгалтер. Эльба считает налог и готовит отчёты по данным, которые вы внесли или загрузили.

Следующий шаг простой: возьмите доходы за последний закрытый квартал, повторите расчёт по таблице из статьи и сверьте с учётом. Если хотите убрать ручной пересчёт, можно посчитать налог и подготовить отчёты в Эльбе; условия подключения собраны на странице тарифов. Потеря права на УСН, перерасчёт и спорные доходы — случаи для консультации с бухгалтером.

Частые вопросы

Что подготовить, чтобы посчитать налог за квартал?

Выписку по счёту и кассе, список уплаченных взносов с датами платежей, расчёт предыдущего аванса и КУДиР. По ним решают, какие поступления считать доходом.

Как проверить, что налог по УСН посчитан верно?

Сверьте доходы в КУДиР с выпиской и повторите расчёт нарастающим итогом. Убедитесь, что вычтены прошлые авансы, а взносы учтены по правилам: за сотрудников — в периоде уплаты, за себя — в году, когда их нужно заплатить. Если сумма расходится с учётом, ищите расхождение в датах поступлений и платежей.

Что будет, если страховые взносы заплачены после окончания квартала?

Зависит от того, чьи это взносы. Взносы за сотрудников уменьшают налог того периода, в котором они уплачены: аванс за прошлый квартал выйдет больше, а вычет вы получите при расчёте за следующий период. Взносы ИП за себя закон привязывает к году, в котором их нужно заплатить, а не к дню платежа.

Сколько работы остаётся, если вести учёт в онлайн-бухгалтерии?

Сервис считает налог и готовит отчёты по внесённым данным. Проверка спорных поступлений, дат платежей и выбор режима остаются за вами или бухгалтером.

Когда с расчётом лучше обратиться к бухгалтеру?

Если вы приближаетесь к лимитам режима, потеряли право на УСН, получаете необычные поступления или сомневаетесь, какие взносы можно вычесть. Ошибка в таких случаях обходится дороже консультации.