АУСН: как работает автоматизированная упрощёнка, кому она подходит и когда выгоднее обычная УСН

АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса: налог считает ФНС по данным банка и онлайн-касс, а вы проверяете расчёт и платите. Ставки 8 % с доходов или 20 % с разницы между доходами и расходами, страховых взносов за себя у ИП нет, НДС не начисляется. Взамен — жёсткие условия: до пяти работников, доход до 60 млн ₽ в год, счёт только в уполномоченном банке, а эксперимент действует до конца 2027 года.

Как работает АУСН: налог считает налоговая, а вы проверяете

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Её ввёл отдельный закон об эксперименте — Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент проводится до 31 декабря 2027 года включительно (ч. 2 ст. 1 закона). Пока он идёт, ставки нельзя повысить, а лимит дохода — понизить (ч. 3 ст. 1).

Схема простая. Уполномоченный банк передаёт в налоговую сведения об операциях по счёту не позднее следующего дня и сам размечает их: что доход, что расход, что не учитывается (ст. 15 закона). Кассы передают чеки, а то, чего нет ни у банка, ни у кассы, вы вносите в личный кабинет. Налоговый период — календарный месяц (ст. 10). По итогам месяца ФНС считает налог и присылает сумму, декларацию по нему не сдают (ст. 13). Этот налог заменяет ИП налог на доходы физлиц с предпринимательских доходов, а организациям — налог на прибыль, за отдельными исключениями (ч. 4 и 5 ст. 2).

Звучит как избавление от учёта, но проверять придётся самому. Представьте ИП, который открывает банковскую выписку в начале месяца. Клиент вернул предоплату, а банк пометил этот возврат как доход. По закону возврат уменьшает доходы того месяца, в котором деньги вернули (ч. 2 ст. 7), но если разметку не поправить, налог посчитают с лишней суммы. Подтвердить или скорректировать разметку можно до 7-го числа следующего месяца, а не поправленная в срок разметка считается подтверждённой (ч. 3 и 4 ст. 15).

Поэтому «без учёта» не бывает. Нужен порядок в документах: чем подтвердить каждую операцию, что личное, что возврат, что доход. Если налоги и платежи собраны в одном сервисе, сверять операции с документами проще, чем искать недостающие чеки в конце месяца.

Факт. Реестр уполномоченных банков ведёт ФНС и публикует его на своём сайте (ч. 5 ст. 3 закона № 17-ФЗ). На сайте АвтоУСН там же опубликован перечень регионов, и он обновляется по мере принятия региональных законов.

Кто может применять АУСН и когда режим недоступен

Право на режим зависит от нескольких условий одновременно. Достаточно не выполнить одно, и перейти нельзя. Все ограничения собраны в ч. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ. Главные из них:

• средняя численность работников — не больше пяти человек (п. 28); если нанимаете первого сотрудника, начните с трудового договора;
• доход за прошлый год или с начала текущего года — не больше 60 млн ₽ (п. 23);
• у организации остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн ₽ (п. 14);
• доля других организаций в уставном капитале — не больше 25 % (п. 13, с исключениями);
• у организации нет филиалов и обособленных подразделений (п. 1);
• все счета — только в уполномоченных банках из реестра ФНС (п. 29);
• зарплату и другие доходы физлицам не платят наличными (п. 31);
• нет работников, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 27);
• нет совмещения с другими налоговыми режимами (п. 19): например, патент вместе с АУСН применять нельзя.

Отдельно закон перечисляет виды деятельности и категории налогоплательщиков, которым режим закрыт. Среди них банки, страховщики, ломбарды и микрофинансовые организации; нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики и патентные поверенные; производители подакцизных товаров (с исключениями); производство и торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов (кроме серебра); майнинг и операции с цифровой валютой; некоммерческие организации, казённые и бюджетные учреждения, иностранные организации, крестьянские фермерские хозяйства. Полный перечень длиннее — сверяйтесь с самой статьёй.

Агентские договоры и маркетплейсы

Здесь закон разделяет стороны договора. Тем, кто работает в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам — поверенным, комиссионерам, агентам, — режим закрыт (п. 21 ч. 2 ст. 3). А доверителям, комитентам и принципалам, например продавцам на маркетплейсе, ФНС прямо указывает, что режим доступен. Если площадка удерживает комиссию из выручки, эту часть дохода нужно отразить: её передаёт сам маркетплейс, если он подключён к обмену с ФНС и вы это разрешили в кабинете, иначе — вносите вручную.

Что спорно и требует уточнения

Есть место, где ответ лучше получить у налоговой: считаются ли исполнители по договорам ГПХ в численности работников. Закон отсылает к порядку расчёта средней численности, который устанавливает Росстат, и уверенного ответа «можно» или «нельзя» в нём нет. Если у вас много подрядчиков-физлиц, задайте вопрос инспекции до перехода.

Где действует режим и как проверить свой регион и банк

С 1 июля 2022 года эксперимент идёт в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане (ч. 1 ст. 1 закона). В остальных регионах режим вводят региональные законы, начиная с 2025 года, и на октябрь 2026 года таких регионов уже большинство. Банк тоже должен входить в реестр уполномоченных. Оба вопроса решаются до расчёта налога, потому что при «нет» дальше считать нечего.

Проверка занимает несколько минут. Откройте сайт ФНС по АвтоУСН (ausn.nalog.gov.ru), найдите свой регион с датой введения режима и банк, в котором ведёте счёт. Делайте это в день подачи уведомления: перечни обновляются, и запись месячной давности уже может быть неверной. Списки в статье не воспроизводятся именно поэтому. Например, Контур.Банк в реестре уполномоченных банков есть.

Если хотя бы одного вашего банка в реестре нет, выбор простой: закрыть счёт в нём, остаться на УСН или сменить банк. Смена банка тянет за собой расчётный счёт, эквайринг и зарплатный проект. Эту работу стоит сопоставить с выгодой от режима.

Ставки и налог на АУСН: «доходы» или «доходы минус расходы»

Налог зависит от выбранного объекта (ст. 11 закона № 17-ФЗ). При объекте «доходы» ставка 8 % применяется ко всем поступлениям. При объекте «доходы минус расходы» ставка 20 %, зато база меньше на подтверждённые расходы. Для этого объекта есть минимальный налог — 3 % от доходов: его платят, если налог по общему правилу получился меньше (ч. 4 ст. 9). Объект указывают в уведомлении о переходе, а сменить его можно только с начала следующего года (ст. 5).

Для второго объекта разметка банка особенно важна. Расход, который банк не признал или отнёс не туда, не уменьшит базу. Расходы наличными не учитываются, если они не проведены через кассовую технику (п. 26 ч. 4 ст. 6). Поэтому до выбора объекта посмотрите, как банк размечает ваши типичные платежи поставщикам.

Если вы платите торговый сбор и выбрали объект «доходы», налоговая сама уменьшит на него налог (ч. 4 ст. 12) — при условии, что вы встали на учёт как плательщик сбора.

Страховые взносы

Это главное отличие АУСН от обычной упрощёнки. ИП на АУСН не платит фиксированные взносы «за себя»: в законе они установлены в размере 0 рублей, как и 1 % с дохода сверх 300 000 ₽ (ч. 7 ст. 18). Тариф взносов за работников — 0,0 % (ч. 1.1 ст. 18).

Остаётся взнос на травматизм. Его платят страхователи — организации и ИП, которые нанимают работников (ст. 3 закона № 125-ФЗ), так что ИП без работников его не платит. Для плательщиков АУСН он фиксированный: в законе № 125-ФЗ заложено 2040 ₽ в год, сумма ежегодно индексируется и устанавливается Правительством, а платят её ежемесячно по 1/12 (п. 2.2 и 4.1 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Точную сумму на текущий год сверяйте с постановлением Правительства.

Для сравнения: на обычной УСН ИП за 2026 год платит фиксированные взносы 57 390 ₽ и ещё 1 % с дохода сверх 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

АУСН и НДС: что меняется после изменений на УСН

Плательщики АУСН не признаются плательщиками НДС (ч. 6 ст. 2 закона № 17-ФЗ). Исключения — НДС при ввозе товаров и НДС, который вы платите как налоговый агент. Если же вы выставите счёт-фактуру с выделенным НДС, по разъяснению ФНС придётся сдать декларацию по НДС, так что делать этого без необходимости не стоит. Как оформить отгрузку без счёта-фактуры и какой статус выбрать, разобрано в статье «УПД: что это и как заполнить».

На обычной УСН правила другие: упрощенцы платят НДС, если не проходят по порогу освобождения (ст. 145 НК РФ). В действующей редакции освобождение сохраняется, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ — так для доходов 2025–2028 годов; за 2029 год порог 15 млн ₽, за 2030 год и дальше — 10 млн ₽. Если в течение 2026–2029 годов доход превысит 20 млн ₽, НДС придётся начислять с 1-го числа следующего месяца. Платить можно по пониженной ставке 5 % без вычетов (при доходе до 250 млн ₽), 7 % при большем доходе, но не выше 450 млн ₽, или по общей ставке 22 % с вычетами (ст. 164 НК РФ).

Значит, при доходе от 20 до 60 млн ₽ в год АУСН даёт то, чего нет на УСН: работу без НДС. Учтите и обратное: если вы уйдёте с АУСН на УСН, доходы на АУСН войдут в расчёт порога освобождения.

Из-за этого сравнение режимов нельзя сводить к ставкам. Покупатели на общей системе просят счёт с НДС, чтобы принять налог к вычету. Если вы работаете без НДС, такой клиент может попросить скидку или уйти. Если ваши покупатели физические лица или тоже на спецрежимах, НДС для них не имеет значения.

Сравнивайте не ставки, а итог после налогов: от НДС зависят цены и состав клиентов.

Сравнение налоговой нагрузки: АУСН, УСН с НДС и без

Налог нужно считать на своих цифрах за последние двенадцать месяцев. Ниже условный пример на ставках и взносах 2026 года. Он показывает порядок расчёта, а решают ваши доля расходов, НДС клиентов и регион.

Допущения. ИП оказывает услуги, сотрудников нет, региональных пониженных ставок и торгового сбора нет, все расходы оплачены безналично и подтверждены, взносы на УСН уплачены в том же году. Годовой доход 6 млн ₽ и за 2026, и за 2025 год, расходы — 40 % выручки, то есть 2,4 млн ₽.

Ставки УСН — 6 % и 15 % (ст. 346.20 НК РФ). ИП без работников на УСН «доходы» уменьшает налог на взносы без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), на объекте «доходы минус расходы» взносы входят в расходы (ст. 346.16 НК РФ), минимальный налог там 1 % (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Взнос 1 % на этом объекте считают не с выручки, а с доходов за вычетом расходов, причём сами фиксированные взносы из этой базы не вычитают (пп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ). Поэтому взносы здесь меньше, чем на объекте «доходы».

В этом примере обычная УСН «доходы» дешевле АУСН на 120 000 ₽ в год. Взамен на АУСН нет декларации и ручного расчёта, но разницу всё равно стоит видеть.

Теперь тот же ИП с доходом 30 млн ₽ в год и за 2025, и за 2026 год; сравниваем объект «доходы». На АУСН — 2 400 000 ₽ (30 000 000 × 8 %), НДС нет. На УСН «доходы» налог с взносами — 1 800 000 ₽: взносы 354 390 ₽ (57 390 + 1 % × 29 700 000) целиком уменьшают налог 6 %. Но доход за 2025 год выше 20 млн ₽, поэтому в 2026 году появляется НДС. По ставке 5 % без вычетов это около 1 500 000 ₽ в год: их придётся либо добавить к цене, либо отдать из выручки. Если клиенты не примут повышение, УСН обойдётся примерно в 3,3 млн ₽ против 2,4 млн ₽ на АУСН.

Что сильнее всего двигает результат: доля расходов, которые реально подтверждены, порог НДС и готовность ваших покупателей платить НДС сверху. В расчёт не вошли региональные пониженные ставки УСН, особенности отрасли и торговый сбор.

Как перейти на АУСН: шаги и сроки

Переход начинается с проверки, а не с уведомления. Подготовьте расчёт нагрузки, убедитесь, что регион и все ваши банки подходят, и закройте расчёты по прежнему режиму. Сроки задаёт ст. 4 закона № 17-ФЗ:

• новый бизнес — уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт, режим действует с этой даты (ч. 2);
• с УСН или НПД — можно перейти с 1-го числа любого следующего месяца, уведомив налоговую не позднее последнего числа предыдущего месяца (ч. 1.1);
• с других режимов — со следующего года, уведомление не позднее 31 декабря (ч. 1).

1. Проверьте условия и банк. Сверьте лимиты с законом, регион и банк — с перечнями ФНС.
2. Подайте уведомление. Через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк (ч. 4 ст. 4), указав объект налогообложения.
3. Дождитесь подтверждения. Статус режима виден в личном кабинете и у банка.
4. Проверьте первую выписку. Разметка первых операций показывает, как банк понимает ваши платежи.

Типичные ошибки: подать уведомление, не проверив лимиты; оставить открытым счёт в банке не из реестра; оставить долги по прежнему режиму. Учтите и обратную дорогу. Уйти с АУСН до конца года нельзя: о переходе на другой режим уведомляют не позднее 31 декабря (ч. 5 ст. 4). А если вы перешли с УСН или НПД в середине года, сменить режим нельзя 12 календарных месяцев (ч. 1.1 ст. 4).

Что вы делаете каждый месяц и какая отчётность остаётся

На АУСН ритм месяца другой. Сроки — из закона № 17-ФЗ:

Если ошибку в разметке нашли позже 7-го числа, её исправляют через банк — не более чем за 36 налоговых периодов назад (ч. 5 ст. 15).

Отчётов становится заметно меньше. По данным ФНС, на АУСН не сдают декларацию по УСН, 6-НДФЛ и справки о доходах физлиц, расчёт по страховым взносам и не ведут книгу учёта доходов и расходов. В СФР не сдают сведения о начисленных взносах на травматизм (п. 1.6 ст. 24 закона № 125-ФЗ). Часть обязанностей режим не снимает:

• сведения о трудовой деятельности и о страховом стаже по форме ЕФС-1 в СФР, если у вас есть работники;
• обязанности налогового агента (ч. 3 ст. 2 закона № 17-ФЗ) и декларация по НДС, если вы им были или выставили счёт-фактуру с НДС;
• бухгалтерский учёт для ООО: его ведёт любая организация (ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Работы не становится ноль. Она другая: вместо декларации появляется сверка разметки. Если ваш вариант всё же УСН, посмотрите, какие отчёты придётся сдавать на упрощёнке и как календарь платежей помогает не пропустить срок.

Как с АУСН помогает Эльба

Эльба работает и с АУСН, для неё есть отдельная линейка тарифов. Банк-партнёр Эльбы для АУСН — Контур.Банк. Если АУСН открыта в нём, разметку банковских операций можно проверить и поправить прямо в Эльбе. Привязав счёт Контур.Банка, можно проверить, подходит ли вам режим, и отправить уведомление о переходе из сервиса. Эльба считает зарплату, готовит отчёты за сотрудников и напоминает о сроках НДФЛ и взносов на травматизм. Состав тарифов для АУСН — на странице «Тарифы Эльбы».

Когда АУСН не подходит и что будет при потере права на режим

АУСН не подходит, когда бизнес быстро растёт и подойдёт к лимитам, когда работников больше пяти, когда нужен банк не из реестра, вы платите людям наличными или расходы идут без документов. Ещё один ограничитель — срок: эксперимент рассчитан до конца 2027 года.

При нарушении любого условия право на режим теряется с начала месяца, в котором оно нарушено (ч. 6 ст. 4). Уведомить налоговую нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. Иначе вы считаетесь перешедшими на общий режим с даты утраты права. Чтобы этого избежать, одновременно с этим уведомлением можно заявить о переходе на УСН с той же даты (ч. 9 ст. 4).

Если лимит близко, считайте нагрузку на год вперёд, а не после превышения.

Не всякая неприятность связана с режимом. Ошибка разметки, перебои в банке и настройки кассы бывают и на УСН, и на АУСН, и смена режима их не лечит.

Мнение. Если у вас мало расходов, все счета в банках из реестра, нет работников и бизнес не приближается к лимитам, АУСН стоит посчитать всерьёз — особенно при доходе выше порога НДС на УСН. Если доход небольшой, а расходы большие или их сложно провести через банк, обычная УСН часто выходит дешевле и даёт больше гибкости.

Следующий шаг: выпишите доходы и расходы по месяцам за год, проверьте банк и регион по перечням ФНС, сверьте условия с законом. Сомнения оставьте бухгалтеру или налоговой. Если решите остаться на УСН, проверьте в Эльбе, как она считает налоги и напоминает о сроках, и сравните это со своим расчётом.

Частые вопросы

Что подготовить перед переходом на АУСН?

Выписки по счетам и данные по доходам и расходам за последние месяцы, чтобы посчитать налог на своих цифрах. Нужно и подтверждение, что регион и все ваши банки есть в перечнях ФНС. Остальное зависит от вашего случая.

Можно ли перейти на АУСН ИП без сотрудников?

Да. Отсутствие сотрудников не мешает: ограничение касается верхней границы — не больше пяти человек. Условия по доходу, банку и региону проверяйте отдельно.

Как проверить, что банк правильно разметил операции?

Сверьте выписку со своими документами: поступления от клиентов, возвраты, личные переводы. Поправить разметку можно до 7-го числа следующего месяца, позже — через банк.

Сколько времени занимает переход на АУСН?

Подать уведомление можно за несколько минут. С УСН или НПД режим начнёт действовать с 1-го числа следующего месяца, если уведомить налоговую до конца текущего. Новый бизнес применяет АУСН с даты постановки на учёт, остальные — с 1 января следующего года.

Что делать, если не согласны с налогом, который посчитала ФНС?

Проверьте данные по операциям и исправьте разметку, затем обратитесь в налоговую. Спорные случаи лучше разобрать с бухгалтером.